摘要: 　　 　　二、税前扣除项目的审核 　　（一）成本审核要点 　　1.外购材料的审核 　　应重点审核原,影响了当期利润, 　　（二）审核不允许扣除项目 　　1.资本性支出 　　在建工程的贷款利息计入期间...

第十二章　所得税纳税审核代理实务
　　题量：历年分值：25分左右。2006年约20多分。
　　题型：单选、多选、简答、综合分析题。
　　2007年涉及企业所得税汇算清缴的审核查账的**还会占较大的分值。
第一节　企业所得税纳税审核代理实务　☆（掌握）

　　某国有企业2005年全年经营情况如下，根据税法规定和纳税审核操作要点编制企业所得税纳税审核报告。
　　注册税务师核查该纳税人缴纳所得税情况，取得如下资料：
　　1.其他业务收入20万元，其他业务支出11万元。
　　2.……
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　　5.营业外支出17万元，其中：环保罚款2万元，非广告性赞助费1万元，直接向某养老院捐赠1万元，通过希望工程基金会向希望工程捐赠11.31万元。
　　6.……
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　　10.本年发生物资毁损2万元，因已投保，年终保险公司支付给该企业赔偿1.17万元……
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　　该企业执行如下的标准：
　　1.假定计税**为800元/人/月
　　2.……
　　要求：根据以上资料编制纳税审核报告。

　　1.审核“管理费用”账户……
　　2.……
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　　二、应补缴的税款计算：
　　应补缴的企业所得税=……
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　　三、涉及的会计调整分录：
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　　一、收入总额的审核
　　按申报表的结构要求和《税法（Ⅱ）》中内资企业所得税的主要政策去考虑实务题中存在的问题。
　　
　　二、税前扣除项目的审核
　　（一）成本审核要点
　　1.外购材料的审核
　　应重点审核原始凭证是否真实合法，采购费用支出是否符合规定。
　　2.发出材料的审核
　　3.低值易耗品的审核
　　4.包装物的审核
　　5.材料盘盈、盘亏的审核
　　6.**及福利费用的审核
　　核查企业有无虚增本企业职工人数，扩大计税**总额的问题。
　　7.固定资产的审核
　　（1）固定资产增加的审核
　　根据“固定资产”明细账掌握新增固定资产的情况，然后核查“在建工程”明细账借方有无运杂费或安装费等支出，有无只反映需安装的固定资产买价，但没有反映运输、安装费用的。
　　（2）固定资产减少的审核
　　有无不属于固定资产清理费用的支出记入。
　　（3）固定资产折旧的审核

　　在计提折旧的范围上，新会计制度对未使用的固定资产可以计提折旧，而税收上对未使用的固定资产不可以计提折旧。

　　（4）固定资产修理的审核
　　注意以下