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考试大整理:税收相关法律考试辅导(十一) 财务会计
来源： 作者： 发布时间：2008-08-05 点击：

摘要: 按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税,（2）应税销售额的审核 　　①价外费用：不符合代垫运费条件的代垫运输费用、装卸费、货款违约金、罚款等,适用增值税税率17%

第十一章　流转税纳税审核代理实务
　　题量：历年分值：10～27分。2006年综合题所得税年终审查中含增值税审查，约占4分。
　　题型：单选、多选、简答、综合分析题。
　　
第一节　增值税纳税审核代理实务　☆（掌握）

　　某工业企业系增值税一般纳税人。税务师事务所于2007年8月受托对企业7月份增值税纳税情况进行审核，取得该企业7月份会计资料如下：
　　（1）7月5日，16号凭证：购进原材料一批，……
　　……
　　要求：
　　（1）计算企业应纳增值税税额，指出该企业增值税计算缴纳存在的问题，并计算本月企业少计（多计）增值税税额。
　　（2）……

　　①销项税额=……
　　②进项税额=……
　　③本月应纳税增值额=……
　　④……
　　……
　　（2）企业增值税计算缴纳存在问题与“应交税费—应交增值税”会计处理调整。
　　……
　　注册税务师为客户提供纳税审查服务不是行使税务机关的检查权力，而是履行代理的职责，指导或帮助纳税人、扣缴义务人做好纳税自查工作，自行补缴少缴或未缴税款。
　　
　　一、增值税一般纳税人的纳税审核
　　（一）征税范围的审核
　　1.增值税一般纳税人和小规模纳税人确定的审核
　　2.增值税征税范围审核的基本内容
　　（1）应税货物范围的审核要点
　　（2）应税劳务范围的审查要点
　　注意：增值税与营业税征税范围的划分。
　　补充《税法（Ⅰ）》教材P71～72页内容：

供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、装饰、修缮、其他工程作业，下同）同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增
值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定征收增值税的自产货物和增值税应税劳务）征收营业税。
　　（1）必须具备建设行政部门批准的建筑业施**质；
　　（2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

　　2.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品即征即退政策。
　　对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
　　②审核企业受托加工的货物是否符合受托加工的条件。
　　印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征

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